Situațiile financiare nedepuse în 2026 pot pune în pericol codul de TVA

Pentru societățile care nu au depus încă situațiile financiare aferente anului 2025, întârzierea poate avea consecințe care depășesc amenda contravențională: declararea în inactivitate fiscală, anularea codului de TVA și/ sau dificultăți în relațiile comerciale.

În apropierea datei de 2 noiembrie 2026, verificarea depunerii și a recipisei de validare ar trebui să fie o prioritate pentru administratorii societăților vizate.

De ce este relevantă data de 2 noiembrie 2026?

Începând cu 1 ianuarie 2026, Codul de procedură fiscală prevede un nou motiv de declarare în inactivitate: nedepunerea situațiilor financiare anuale în termen de cinci luni de la împlinirea termenului legal de depunere.

Pentru societățile cu exercițiu financiar corespunzător anului calendaristic, termenul de depunere a situațiilor financiare aferente anului 2025 a fost 2 Iunie 2026. Prin calcularea celor cinci luni de la această dată rezultă data de 2 Noiembrie 2026.

Această dată nu reprezintă o prelungire a termenului inițial de depunere și nu înlătură sancțiunile pentru întârzierea deja înregistrată. Pentru entitățile cu alte termene legale de raportare, calculul trebuie făcut separat.

Inactivitatea fiscală nu intervine automat

Depășirea perioadei de cinci luni constituie un motiv pentru declararea în inactivitate fiscală. Măsura este dispusă de organul fiscal prin decizie, potrivit procedurii aplicabile, și comunicată contribuabilului.

Prin urmare, nu trebuie confundată împlinirea perioadei legale cu data la care societatea este efectiv declarată inactivă.

Ce se întâmplă cu TVA?

Dacă societatea declarată inactivă este înregistrată în scopuri de TVA, ANAF anulează înregistrarea în scopuri de TVA. Potrivit informării ANAF privind noile reguli, anularea operează cu data comunicării deciziei de declarare în inactivitate fiscală.

Continuarea activității economice nu elimină obligațiile fiscale. Societatea poate avea obligația de a colecta și plăti TVA pentru operațiunile taxabile, fără a beneficia, în perioada respectivă, de deducerea TVA aferente achizițiilor.

TVA datorată pentru operațiunile realizate în perioada anulării codului se declară prin formularul 311, potrivit regulilor aplicabile. Obligațiile aferente perioadei anterioare anulării trebuie analizate separat.

De asemenea, trebuie verificat dacă anularea codului generează ajustări ale TVA deduse anterior, inclusiv pentru bunurile de capital aflate în perioada de ajustare. Tratamentul se stabilește în funcție de situația concretă a societății.

Efectele se pot extinde asupra clienților

Inactivitatea fiscală afectează și deductibilitatea cheltuielilor aferente achizițiilor societății, cu impact asupra calculului impozitului pe profit.

Totodată, clienții care cumpără bunuri sau servicii de la un furnizor înscris în Registrul contribuabililor inactivi/reactivați sunt supuși restricțiilor de deducere a cheltuielilor și TVA, în condițiile și cu excepțiile prevăzute de Codul fiscal.

Consecințele pot include solicitări suplimentare de documente, amânarea unor tranzacții și deteriorarea relațiilor comerciale.

Inactivitatea fiscală se înscrie și în cazierul fiscal al societății și, în condițiile legii, al reprezentanților legali.

Ce amenzi pot fi aplicate?

Legea contabilității prevede următoarele amenzi pentru depunerea cu întârziere a situațiilor financiare:

• între 300 și 1.000 lei, pentru o întârziere de 1–15 zile lucrătoare;
• între 1.000 și 3.000 lei, pentru o întârziere de 16–30 de zile lucrătoare;
• între 1.500 și 4.500 lei, pentru o întârziere mai mare de 30 de zile lucrătoare.

Nedepunerea situațiilor financiare anuale este reglementată distinct și poate fi sancționată cu amendă între 2.000 și 5.000 lei. Încadrarea contravențională depinde de situația constatată.

Ce recomandăm administratorilor?

Verificați împreună cu echipa contabilă dacă situațiile financiare au fost depuse și dacă există o recipisă care confirmă validarea fără erori. Simpla transmitere a fișierului nu este suficientă dacă depunerea a fost respinsă.

Dacă raportarea este restantă, finalizați documentele și depunerea cât mai curând. Verificați și comunicările primite prin SPV, precum și statutul fiscal al societății.

Dacă inactivitatea a fost deja declarată, depunerea situațiilor financiare trebuie însoțită de verificarea condițiilor de reactivare și a procedurii de reînregistrare în scopuri de TVA. Legislația permite recuperarea anumitor drepturi fiscale, în condițiile prevăzute de lege, însă remedierea poate presupune declarații, ajustări și costuri administrative suplimentare.

Echipa Soter & Partners vă poate sprijini în verificarea obligațiilor de raportare, pregătirea situațiilor financiare restante și analiza consecințelor fiscale ale întârzierii.

Va dorim succes in tot ce v-ati propus!