Microîntreprinderi în 2026 — verificați condițiile pe parcursul anului

Regimul micro nu se verifică doar la începutul anului. Depășirea plafonului, modificările de personal sau schimbările în structura asociaților pot determina trecerea la impozit pe profit în cursul anului fiscal 2026

Compania dumneavoastră aplică în continuare impozitul pe veniturile microîntreprinderilor? După încheierea trimestrului III 2026, este un moment potrivit pentru a verifica, împreună cu echipa de contabilitate, dacă regimul fiscal aplicat corespunde situației reale a societății.

Verificarea trebuie să urmărească atât veniturile proprii, cât și veniturile relevante ale întreprinderilor legate, condiția privind salariații și celelalte cerințe legale.

O analiză făcută doar la 31 decembrie poate identifica prea târziu o obligație de schimbare a regimului fiscal.

Repere esențiale pentru anul 2026

Element	Regula aplicabilă
Cota de impozitare	1% pentru toate microîntreprinderile eligibile.
Plafonul anual	100.000 euro, cu luarea în calcul a veniturilor relevante ale întreprinderilor legate.
Echivalentul în lei	509.850 lei, calculat la cursul de 5,0985 lei/euro, valabil la 31 decembrie 2025.
Condiția privind personalul	Cel puțin un salariat cu normă întreagă sau echivalentul admis de lege. Sunt aplicabile și reguli pentru contractele de administrare sau mandat.
Depășirea plafonului	Impozit pe profit din trimestrul în care plafonul este depășit.
Încetarea raportului de muncă al singurului salariat	Dacă nu se realizează înlocuirea în condițiile legii, impozit pe profit din trimestrul următor celui al încetării.

Plafonul se urmărește cumulat de la începutul anului.

Nu este suficient ca societatea analizată să aibă individual venituri sub plafon. Trebuie verificate raporturile de legătură prevăzute de Codul fiscal și veniturile care se cumulează, inclusiv în anumite situații veniturile sau norma de venit aferentă activităților desfășurate prin PFA.

Exemplu — două societăți cu același asociat

Același asociat deține 100% din societățile A și B.

A este plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, iar B este plătitoare de impozit pe profit.

La sfârșitul trimestrului III 2026, cifra de afaceri cumulată de la începutul anului este:

Societate	Cifra de afaceri
A	300.000 lei
B	240.000 lei
Total	540.000 lei

Totalul depășește plafonul din anul 2026 de 509.850 lei. Faptul că B plătește impozit pe profit nu exclude veniturile sale din verificarea plafonului pentru A.

Presupunând că depășirea apare pentru prima dată în trimestrul III, A aplică impozitul pe profit de la 1 Iulie 2026, pentru întregul trimestru III.

Trimestrele anterioare rămân impozitate potrivit regimului micro. Impozitul pe profit se determină asupra rezultatului fiscal, nu asupra cifrei de afaceri.

Când intervine schimbarea regimului fiscal

Eveniment	Momentul aplicării impozitului pe profit
Depășirea plafonului propriu sau prin cumularea veniturilor întreprinderilor legate	Din trimestrul depășirii.
Nedepunerea la termen a situațiilor financiare anuale pentru exercițiul precedent, dacă exista obligația	Din trimestrul în care condiția nu mai este îndeplinită.
Încetarea singurului raport de muncă, fără înlocuire în condițiile legii	Din trimestrul următor celui al încetării.
Începerea unei activități excluse, prevăzute la art. 47 alin. (3) lit. f)–i)	Din trimestrul începerii activității.
Apariția deținerilor de peste 25% în mai multe microîntreprinderi, în condițiile art. 52 alin. (7)	Societățile desemnate să iasă aplică impozitul pe profit din trimestrul apariției situației.
Neîndeplinirea condițiilor la 31 decembrie	Din 1 ianuarie al anului următor.
Opțiunea voluntară pentru impozit pe profit	Din anul fiscal următor.

Tabelul sintetizează principalele situații; insa cazurile speciale necesită verificarea prevederilor aplicabile. Schimbarea regimului trebuie reflectată și în vectorul fiscal, prin declarația de mențiuni depusă în termenul legal.

Ce recomandăm după închiderea trimestrului III

Verificați împreună cu contabilul plafonul cumulat, lista întreprinderilor legate, modificările intervenite în structura asociaților, situația contractelor de muncă și depunerea la termen a situațiilor financiare. Confirmați că eventualele treceri la impozit pe profit au fost operate din trimestrul corect și declarate corespunzător.

Revenirea la regimul micro este din nou posibilă, prin opțiune, din anul fiscal următor celui în care sunt îndeplinite condițiile legale. Această posibilitate nu înlătură obligația ieșirii atunci când condițiile nu mai sunt respectate.

Echipa Soter & Partners vă stă la dispoziție pentru analiza situației companiei dumneavoastră și clarificarea cazurilor complexe privind regimul de impozitare al microîntreprinderilor.

Va dorim mult success in activitatea pe care o desfasurati!